什么是重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)?

1、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)×經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×?xí)?jì)風(fēng)險(xiǎn)。戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。

2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，不受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的控制。

3、重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告在審計(jì)前報(bào)表層和認(rèn)定層存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，是在被審計(jì)單位中客觀存在的，只能評(píng)估不可以調(diào)整。

4、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)分為：財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)之重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

1、僅實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 當(dāng)日常交易采用高度自動(dòng)化處理時(shí)，審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在，實(shí)質(zhì)性程序中的檢查、計(jì)算、觀察等程序均難以實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序難以獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的可能性。

2、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指實(shí)施程序的數(shù)量[次數(shù)]，與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量密切相關(guān)。但只有當(dāng)審計(jì)程序的性質(zhì)與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)時(shí)，擴(kuò)大程序的范圍才是有效的。

3、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取以下總體應(yīng)對(duì)措施：對(duì)于重大錯(cuò)報(bào)的概率和影響進(jìn)行全面評(píng)估，明確概率大小和影響程度，制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。

4、(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，考慮的結(jié)果直接有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定認(rèn)定層次上實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。

5、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制體系，能夠幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估其財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，以及是否存在重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更有效地識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，從而提供更準(zhǔn)確、可靠的審計(jì)報(bào)告。

什么是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?簡(jiǎn)述重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是反向關(guān)系。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)固定的參數(shù)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估出來(lái)的，能控制與降低的主要是檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)含有重大不實(shí)事項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)誤判斷的可能性。它不包括審計(jì)人員可能誤認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重要差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樵谶@種情況下，審計(jì)人員往往可以重新考慮或增加審計(jì)步驟，這些步驟經(jīng)常使審計(jì)人員得出正確的結(jié)論。

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是由于之一道防線(xiàn)沒(méi)把好關(guān)，指會(huì)計(jì)處理過(guò)程、編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程以及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)不能發(fā)現(xiàn)和改正的重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是由于第二道防線(xiàn)沒(méi)把好關(guān)，是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中沒(méi)有檢查出錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指，財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=檢查風(fēng)險(xiǎn)X重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但CPA未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn) 這個(gè)模型也就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可接受的低水平，是既定風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，所以要控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在可接受的低水平，只能靠降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。

2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案解析(十二)

1、我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。我們按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。

2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)組織項(xiàng)目組成員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論，并運(yùn)用職業(yè)判斷確定討論的目標(biāo)、內(nèi)容、人員、時(shí)間和 *** 。有關(guān)項(xiàng)目組討論的說(shuō)法中，不正確的是( )。

3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個(gè)方面。

4、甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶(hù)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序之間有何關(guān)系

具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 程序內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；程序目的：識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

其中，實(shí)質(zhì)性方案是指審計(jì)人員實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳎唬?）當(dāng)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案往往更傾向于實(shí)質(zhì)性方案。

在審計(jì)程序的時(shí)間方面：需要更多的對(duì)期末的交易和余額進(jìn)行測(cè)試。在審計(jì)程序的范圍方面：需要更大的樣本量、更多的觀察次數(shù)等。這是基于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)*控制風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序具有目的性和針對(duì)性，有的放矢地配置審計(jì)資源，有利于提高審計(jì)效率和效果。

具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。這里可以理解為是審計(jì)程序的分類(lèi)，指的是不同的審計(jì)程序。

其次，審計(jì)程序是審計(jì)師根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所采取的具體步驟。這些步驟包括獲得資料，進(jìn)行測(cè)試，評(píng)價(jià)審核證據(jù)，并形成審計(jì)意見(jiàn)。審計(jì)程序需要在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上合理設(shè)計(jì)，以確保它們足以為審計(jì)師提供可靠的審計(jì)證據(jù)，以支持其意見(jiàn)。

哪些性質(zhì)的錯(cuò)報(bào)就性質(zhì)來(lái)說(shuō)是重要的?

1、即重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)由戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)流程風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)組成。

2、一般而言，金額大的錯(cuò)報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)更重要。在有些情況下，某些金額的錯(cuò)報(bào)從數(shù)量上看并不重要，但從性質(zhì)上考慮，則可能是重要的。對(duì)于某些財(cái)務(wù)報(bào)表披露的錯(cuò)報(bào)，難以從數(shù)量上判斷是否重要，應(yīng)從性質(zhì)上考慮其是否重要。

3、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)可以理解為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是什么原因引起的，比如舞弊或者是其他的錯(cuò)誤，有意的無(wú)意的等。我們可以把錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和重要性水平一起來(lái)理解。